Криптовалюта та податки: найновіші зміни в законодавстві

Криптовалюта та державне законодавство: поточний стан криптовалютних державних податків у 2023 році

Питання щодо оподаткування криптовалюти (крипто) можуть бути складними. Незважаючи на те, що IRS розглядає крипто-транзакції для цілей федерального оподаткування доходів, багато штатів ще не надали жодного податку на прибуток або продажу та не використовують інструкції щодо оподаткування.

Перш ніж заглибитися в те, як штати зараз ставляться до оподаткування транзакцій з криптовалютою, ось короткий огляд того, як IRS визначає кілька ключових термінів, розкиданих по всій статті.

Ключові терміни, пов’язані з криптовалютою.

Цифрові активи

«Цифрові активи» в широкому сенсі визначаються як будь-яке цифрове представлення вартості, яке записане в криптографічно захищеній розподіленій книзі або будь-якій подібній технології.

Згідно з IRS, цифровий актив (наприклад, віртуальна валюта, криптовалюта або криптовалюта) розглядається як власність для цілей федерального оподаткування.

Цифрові активи включають:

• Конвертована віртуальна валюта та криптовалюта
• Стайблкойни
• Невзаємозамінні токени (NFT)

Цифрові активи не є справжньою фіатною валютою (валютою, забезпеченою урядом, який її випустив, а не фізичним товаром, таким як золото, срібло тощо).

Цифровий актив, який має еквівалентну вартість у реальній валюті або діє як замінник реальної валюти, називається «конвертованою віртуальною валютою».

Криптовалюта

Криптовалюта є прикладом конвертованої віртуальної валюти, яка може бути:

• Використовується як оплата товарів і послуг
• Цифровий обмін між користувачами
• Обмін на реальну валюту або цифрові активи або на них

Відповідно до IRS, криптовалюта — це тип віртуальної валюти, яка використовує криптографію для захисту цифрових записів транзакцій у розподіленій книзі, наприклад блокчейні.

Поточні криптовалюти включають Bitcoin, Ethereum і Dogecoin, серед інших.

Матеріальне особисте майно

Матеріальна особиста власність — це будь-що, крім нерухомого майна (земля, будівлі тощо) або нематеріальної особистої власності (наприклад, патенти, авторські права, акції тощо). Згідно з IRS, матеріальна особиста власність включає такі предмети, як транспортні засоби, антикваріат, срібло, твори мистецтва, предмети колекціонування, меблі, машини та обладнання.

Майнінг криптовалюти

Це процес, за допомогою якого створюються нові цифрові монети. Крім того, криптомайнінг передбачає підтвердження або перевірку транзакцій криптовалюти в мережі блокчейну криптовалюти та додавання їх до розподіленої книги.

Останні події на ринку криптовалют.

Криптовалютний ринок останнім часом був досить мінливим.

Візьмемо, наприклад, крах криптовалютної біржі FTX у листопаді 2022 року. Відповідно до кримінальної скарги, поданої Комісією з цінних паперів і бірж (SEC) проти колишнього засновника та генерального директора FTX, крах стався через брак ліквідності та нераціональне використання коштів. Крах FTX забрав з собою інші монети, зокрема Ethereum і Bitcoin.

Іншим прикладом нестабільності на ринку криптовалют є різке коливання ціни біткойна. У листопаді 2021 року ціна біткойна сягнула максимуму понад 68 000 доларів США, але його поточна вартість станом на 24 січня 2023 року становить приблизно 22 800 доларів США.

Враховуючи історію розвитку криптовалют, а також останні події, інвестиції в криптовалюти можна вважати високими ризиками, а податкові проблеми – складними.

Як віртуальні валюти впливають на податки на прибуток; які штати надають рекомендації щодо того, як криптовалюта впливає на податки на прибуток

Загалом штати, як правило, оподатковують операції з віртуальною валютою так само, як це робить IRS. Вони розглядають віртуальну валюту як власність, а не як гроші, подібно до того, як закон розглядає такі речі, як акції чи дорогоцінні метали.

Це означає, що кожного разу, коли хтось обмінює віртуальні та криптовалюти на щось інше (включаючи різні віртуальні та криптовалюти), держава оподатковує суму, вартість якої вони отримують, що перевищує їхню основу у валюті. Чиясь власність зазвичай полягає в тому, що вони за це заплатили, але не завжди.

На жаль, більшість штатів поки що не пропонують прямих вказівок. Лише кілька штатів вказали, як вони оподатковують віртуальні та криптовалюти відповідно до законів про податок на прибуток. Ці штати включають (клацніть посилання, щоб дізнатися більше про те, як кожен штат оподатковує криптовалюту для цілей податку на прибуток):

• Іллінойс
• Мічиган
• Нью-Йорк
• Нью Джерсі
• Вісконсін

Усі вони мають федеральний режим.

Але штати, які прямо не сказали, як вони оподатковують віртуальну валюту, як правило, наслідують приклад IRS щодо податку на прибуток, і поки що жоден штат не вирішив розглядати віртуальні та криптовалюти як гроші.

Що означає розподіл для оподаткування віртуальної та криптовалюти

Розподіл — це метод визначення доходу, який один штат може оподатковувати, а не інший. На даний момент Іллінойс є єдиним штатом, який зайняв позицію щодо розподілу доходу від віртуальних і криптовалютних операцій.

Іллінойс заявив, що з цією метою ці валюти слід розглядати як інші типи нематеріальної власності.

Віртуальні валюти та податок з продажу та використання; які штати надають вказівки щодо застосування податків з продажу та використання до транзакцій з криптовалютою

Як правило, державний податок з продажу та використання стягується з продажу оподатковуваного матеріального особистого майна та/або послуг, а віртуальна/криптовалюта є цифровою, віртуальною та нематеріальною. Але у багатьох платників податків виникають такі питання:

Чи застосовується податок із продажу та користування до матеріальних товарів або послуг, якщо оплата здійснюється криптовалютою?

Чи застосовується податок із продажу та користування до придбання нематеріального об’єкта або цифрових товарів, продуктів, майна чи активів, таких як цифрова книга, цифровий аудіовізуальний твір або цифрове мистецтво, які передаються в електронному вигляді?

На сьогоднішній день лише кілька штатів видали вказівки щодо застосування податку з продажів і користування щодо:

• Купівля та/або продаж криптовалюти
• Оплата оподатковуваної матеріальної особистої власності та послуг криптовалютою
• Майнінг для криптовалюти

Приклади державного оподаткування операцій з криптовалютою

Каліфорнія – податок з продажу та використання віртуальної валюти/криптовалюти

У Каліфорнії податок із продажу та використання не поширюється на купівлю чи продаж віртуальної та криптовалюти. Віртуальна та криптовалюта не є матеріальною особистою власністю.

Докладніше: Каліфорнія застосовує податок з продажу та користування до продажу або використання матеріальної особистої власності. Якщо під час транзакції не передається матеріальна особиста власність, «продажу» відповідно до законодавства штату Каліфорнія про податок на продаж і користування не існує. Як наслідок, податок з продажу та/або використання не застосовується до транзакцій з криптовалютою (тобто до купівлі та продажу криптовалюти).

Кентуккі – податок з продажу та використання віртуальної валюти/криптовалюти

Кентуккі надає податкові пільги з продажу та використання для придбання комерційних об’єктів для майнінгу криптовалюти. Стимул передбачає до 100% податку з продажу та користування, сплаченого за придбання матеріального особистого майна для будівництва, модернізації або модернізації відповідного проекту.

Крім того, комерційний майнінг криптовалюти за допомогою технології блокчейн на об’єкті спільного розміщення має право на звільнення від податку на продаж і споживання електроенергії, яка використовується або споживається в процесі комерційного майнінгу в Кентуккі.

Міннесота – податок з продажу та використання віртуальної валюти/криптовалюти

У Міннесоті NFT обкладаються податком з продажів і використання, якщо основний продукт (товари чи послуги) підлягає оподаткуванню в Міннесоті. NFT можуть надавати покупцям право на отримання продуктів або послуг, зокрема, але не обмежуючись:

• Цифрові продукти, як-от музика, аудіовізуальні твори чи відеоігри
• Вхід на спортивні заходи чи концерти
• Готові страви та напої
• Матеріальне особисте майно, таке як предмети колекціонування або пам’ятні речі.

Нью-Джерсі – податок на прибуток від віртуальної валюти/криптовалюти

Нью-Джерсі надає наступне щодо оподаткування доходу від віртуальної та криптовалютної валюти:

Якщо компанія виплачує заробітну плату у віртуальній або криптовалюті, справедлива ринкова вартість валюти, що виплачується як заробітна плата, підлягає утриманню. Коментар: ми рекомендуємо вам посилатися на цитований авторитет для отримання додаткової інформації.

Незалежні підрядники, які отримують оплату у віртуальних або криптовалютах, повинні визначити справедливу ринкову вартість валюти в доларах США на дату її отримання.

Платіж, здійснений у віртуальних або криптовалютах, підлягає тим самим вимогам до звітності, що й платежі, здійснені в інших типах власності.

Штат Нью-Йорк – податок з продажу та використання віртуальної валюти/криптовалюти

Штат Нью-Йорк не застосовує податок з продажу віртуальних і криптовалют. У штаті Нью-Йорк віртуальні та криптовалюти вважаються нематеріальною власністю.

Більш детально: коли клієнт використовує віртуальну валюту для оплати товарів або послуг, наданих у Нью-Йорку, це розглядається як бартерна операція. У штаті Нью-Йорк конвертована криптовалюта є нематеріальною власністю. Оскільки придбання або використання нематеріального майна не оподатковується податком з продажу, будь-яка конвертована криптовалюта, отримана учасником бартерної операції, не оподатковується податком з продажу.

Однак, якщо сторона, яка надає конвертовану криптовалюту в торгівлю, отримує в обмін товари чи послуги, які підлягають оподаткуванню з продажу, ця сторона повинна сплатити податок з продажу на основі ринкової вартості конвертованої криптовалюти на момент операції, конвертованої в долари США.

Якщо сторона, яка торгує майном або послугами в обмін на отримання конвертованої криптовалюти, надає іншій стороні товарний квитанцію, рахунок-фактуру або квитанцію, перша сторона повинна окремо вказати податок із продажів у доларах США на товарній квитанції, рахунку-фактурі чи квитанції.

Пенсільванія – податок на продаж і використання криптовалюти

У Пенсільванії податок із продажу та користування застосовується до будь-якої передачі цифрових продуктів, включаючи невзаємозамінні токени (NFT), де покупець сплачує винагороду, якщо така передача не звільняється іншим чином.

Вашингтон – податок на продаж і використання криптовалюти

У Вашингтоні Департамент доходів видав вказівки, які передбачають, що для визначення належного оподаткування конкретної транзакції, пов’язаної з NFT, важливо враховувати:

Незалежно від того, чи транзакція складається з кількох компонентів чи просто цифрового коду, який надає власнику доступ до цифрового товару.

Оподатковуваність кожного основного компонента.

Ідентичність сторін транзакції (наприклад, чи є покупець споживачем чи посередником?).

Крім того, продажна ціна NFT вимірюється винагородою, яку отримує продавець, чи то від покупця, чи від третьої сторони. За даними відомства, у деяких випадках винагорода буде отримана у вигляді криптовалюти. Якщо продавець отримує криптовалюту в обмін на NFT, вартість запропонованої криптовалюти має бути конвертована в долари США на момент продажу.

Вісконсін – податок на прибуток від криптовалюти та податок з продажу та використання

У штаті Вісконсін платіж, здійснений за допомогою криптовалюти, підлягає звітуванню в тій самій мірі, що й будь-який інший платіж, здійснений нематеріальним майном. Таким чином, продаж або інший обмін криптовалюти може призвести до звичайних приростів капіталу або збитків.

Крім того, підприємства, які отримують віртуальну/криптовалюту в обмін на свої товари та послуги, повинні звітувати про валовий дохід від продажів у розмірі обмінної ціни віртуальної валюти на момент транзакції.