Офшори під прицілом: останні зміни в міжнародному податковому законодавстві

Регуляторний діалог між державами з дуже різними податковими системами став ключовою особливістю ініціатив Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), Міжнародного валютного фонду (МВФ) і Європейського Союзу (ЄС) щодо офшорних фінансових центрів (OFC) або податкових гаваней. Це об’єднало держави з різними розмірами, населенням, економікою та могутністю. Там, де існує така розбіжність у владі між державами, часто виникає спокуса застосувати командно-контрольний підхід до регулювання. Це було початкове читання Проекту шкідливої податкової практики ОЕСР, який вимагав від податкових гаваней — переважно малих держав у Європі, Тихому океані, Індійському океані та Карибському басейні — скасувати законодавство про фінансову таємницю та взяти на себе зобов’язання укласти угоди про обмін податковою інформацією (TIEA). У міру розгортання цих ініціатив відбувся перехід від командно-адміністративного регулювання до відповідного регуляторного діалогу, в якому податкові гавані заохочувалися до співпраці шляхом залучення та активної участі. Базуючись на якісних дослідженнях з ключовими зацікавленими сторонами в юрисдикціях OFC та багатосторонніх організаціях, ця стаття досліджує цей перехід до метапринципів адаптивного регулювання. Збереження податкової двосторонності обмежило можливості багатосторонніх організацій застосовувати повний спектр методів регулювання, особливо тих, що включають покарання та примус. Натомість усі сторони, як держави податкових гаваней, так і багатосторонні установи, були обмежені найширшою основою регуляторної піраміди. Чуйне регулювання може призвести до протилежного ефекту від очікуваного, якщо відсутній пік примусового виконання регуляторної піраміди. Це призвело до зміцнення суверенітету невеликих держав OFC і посилило міжнародну податкову конкуренцію, а не зменшило її.

Незареєстровані іноземні рахунки та/або активи

Податковий сезон знову наближається, і багато платників податків вперше дізнаються (або як щорічне нагадування), що вони мають незареєстровані іноземні рахунки, активи, інвестиції та/або доходи за попередні роки. Якщо особа вважається громадянином США для цілей оподаткування, вона, як правило, повинна звітувати про свої світові доходи уряду США під час подання річної податкової декларації, а також розкривати свої закордонні активи та рахунки. Останніми роками уряд США значно посилив контроль за відповідністю іноземних рахунків. Особи США, як-от громадяни США, законні постійні резиденти та іноземні громадяни, які пройшли перевірку на суттєву присутність, можуть мати численні міжнародні форми звітності про інформацію, які вони зобов’язані подавати щороку, наприклад FBAR, форма 8938 FATCA, форма 3520/3520- A та форму 5471. І якщо особа має незареєстровані іноземні рахунки, на неї можуть бути накладені штрафи та пені. Часто цих покарань можна уникнути або обмежити, якщо платник податків відповідає вимогам однієї з офшорних програм амністії. Тоді постає питання, яку правову стратегію має обрати платник податків, щоб розкрити свої незареєстровані рахунки. Давайте розглянемо кілька різних стратегій, до яких може вдатися людина, коли дізнається, що має незареєстровані іноземні рахунки.

Офшорне розкриття незареєстрованих рахунків, активів або доходів

Багато платників податків були б здивовані, дізнавшись, що найбезпечнішим і найпростішим процесом для досягнення відповідності зазвичай є подання через схвалені IRS офшорні програми амністії. Завдяки всьому непотрібному нагнітанню страху в Інтернеті платники податків вводяться в оману, вважаючи, що вони автоматично є навмисними та можуть понести кримінальне покарання внаслідок свого невиконання. Фактично, у більшості випадків платники податків вчиняють лише цивільні порушення, і ці цивільні порушення можна вирішити за допомогою однієї із затверджених офшорних програм амністії, таких як спрощені процедури (SFCP), процедури правопорушень або програма добровільного розкриття інформації (VDP). ).

Закриття рахунків і ховання голови в пісок

Деяким платникам податків може бути дуже важко дізнатися, що вони не дотримуються податкового законодавства протягом багатьох років. Деякі платники податків настільки приголомшені, що просто хочуть забути, що невиконання взагалі мало місце, і сподіваються, що воно зникне (що є зрозумілою реакцією). Звичайно, не кожен платник податків, який має незареєстровані іноземні рахунки, потрапить на радар IRS. Проблема полягає в тому, що для платників податків, які все-таки опинилися під прицілом IRS (зазвичай через те, що їх було обрано для перевірки чи перевірки IRS), вони можуть опинитися в набагато складнішому становищі, ніж вони були б, якби вони подали IRS добровільно. хоча одна з програм розкриття. Таким чином, платники податків повинні бути обережними щодо того, як вони діятимуть, коли дізнаються, що мають незареєстровані іноземні рахунки, особливо якщо вони розглядають тихе розкриття інформації.

Тихе розкриття

При тихому розкритті інформації платник податків відмовляється від подання до IRS через одну із затверджених офшорних програм розкриття інформації/амністії, а натомість або починає подавати декларації (без вирішення пропущених декларацій за попередні роки), або подає форми, пропущені за попередній рік, не дотримуючись належного протоколу. Податкове управління США заявило, що якщо вони встановлять, що платник податків навмисно намагався уникнути штрафних санкцій шляхом подання заявок, пропущених за минулий рік, або масового подання, це може призвести до значних штрафів і пені та навіть до розслідування спеціального агента IRS.

Коли ви готові до виконання вимог

Перш ніж подавати попередні форми невчасної звітності за кордоном, платникам податків слід поговорити з сертифікованим фахівцем з податкового законодавства, який спеціалізується виключно на таких питаннях розкриття інформації в офшорах. Коли настає час вибору адвоката, одним із найважливіших аспектів є визначення того, чи хочете ви працювати з погодинним адвокатом чи з повним набором послуг у податковій/юридичній фірмі, яка стягує фіксовану плату за повний процес подання та після подання . Натисніть тут, щоб дізнатися більше про те, чому модель фіксованої комісії є кращим методом для платників податків у всьому світі.