Податкові ризики для іноземних компаній: які особливості оподаткування іноземців в Україні?

Резиденти оподатковуються зі свого світового доходу з урахуванням обмежень, встановлених будь-яким застосовним  ПНРД (ПОДАТОК НА РОЗПОДІЛ ДИВІДЕНДІВ).

Багато українців продовжують дистанційно працювати в українських компаніях і отримувати зарплату, сплачуючи всі податки. Однак існує правило, що після 183 днів перебування за кордоном іноземці можуть бути визнані податковими резидентами та оподатковуватися. Фактично офіційно працевлаштована в Україні особа сплачуватиме податки в країні тимчасового проживання.

Водночас, поряд з проблемою подвійного оподаткування трудових доходів, отриманих від українських роботодавців, існує ризик подвійної сплати соціальних внесків із заробітної плати працівників, які продовжують працювати за трудовими договорами з українськими роботодавцями, але фізично знаходяться за межами України, повідомляє ЄБА.

Нерезиденти підлягають оподаткуванню українським податком лише стосовно доходу з джерелом в Україні (це, наприклад, включає дохід, отриманий фізичною особою від свого роботодавця, резидента чи нерезидента, у зв’язку з роботою за наймом в Україні) або, за умов інвестиційний прибуток від операцій з неукраїнськими інвестиційними активами, якщо емітенти володіють українськими дочірніми компаніями.

Для податкових резидентів і нерезидентів (за деякими винятками) зазвичай застосовуються однакові ставки податку.

Ставки податку на доходи фізичних осіб

Стандартна ставка податку в розмірі 18% застосовується до доходу, отриманого як заробітна плата та інші виплати за трудовими та цивільно-правовими угодами, іноземного доходу та іншого доходу, не охопленого в інших сферах.

Оподатковуваний дохід, отриманий з-за кордону, оподатковується за ставкою 18%.

Ставка 18% також застосовується до всіх пасивних доходів (наприклад, відсотків, дивідендів, роялті, інвестиційного прибутку), якщо інше не передбачено спеціальною статтею (див. розділ «Визначення доходу»). Дивіденди, що виплачуються платниками податку на прибуток громадян – резидентами (крім інститутів спільного інвестування), оподатковуються за ставкою 5%. Дивіденди, що виплачуються нерезидентами, пайовими інвестиційними фондами та неплатниками податку на прибуток в Україні, оподатковуються за ставкою 9%. Дивіденди, які є «незвичайними дивідендами», оподатковуються як зарплата (тобто 18%).

Доходи, отримані податковими нерезидентами з джерел в Україні, підлягають оподаткуванню в тому ж порядку та за ставками, що й податкові резиденти, якщо інше не встановлено Податковим кодексом.

Ставки військового збору

У серпні 2014 року було запроваджено тимчасовий військовий збір у розмірі 1,5% з доходів фізичних осіб. Він діє до завершення реформування Збройних Сил України. Завершення має бути підтверджено відповідним рішенням парламенту.

База оподаткування військового збору така ж, як і ПДФО (за деякими винятками) і не обмежується.

Українські роботодавці та інші податкові агенти несуть відповідальність за утримання податку. Військовий збір з доходів, не утриманих податковим агентом, підлягає сплаті на самообчислювальній основі у строки для ПДФО.