Оффшоры под прицелом: последние изменения в международном налоговом законодательстве

Регуляторный диалог между государствами с очень разными налоговыми системами стал ключевой особенностью инициатив Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Международного валютного фонда (МВФ) и Европейского Союза (ЕС) по офшорным финансовым центрам (OFC) или налоговым гаваням. Это объединило государства с разными размерами, населением, экономикой и могуществом. Там, где существует такое расхождение во власти между государствами, часто возникает соблазн применить командно-контрольный подход к регулированию. Это было первоначальное чтение Проекта вредной налоговой практики ОЭСР, требовавшего от налоговых гаваней — преимущественно малых государств в Европе, Тихом океане, Индийском океане и Карибском бассейне — отменить законодательство о финансовой тайне и взять на себя обязательство заключить соглашения об обмене налоговой информацией ( TIEA). По мере развертывания этих инициатив произошел переход от командно-административного регулирования к соответствующему регуляторному диалогу, в котором налоговые гавани поощрялись к сотрудничеству путем привлечения и активного участия. Основываясь на качественных исследованиях с ключевыми заинтересованными сторонами в юрисдикциях OFC и многосторонних организациях, эта статья исследует этот переход к метапринципам адаптивного регулирования. Сохранение налоговой двусторонности ограничило возможности многосторонних организаций применять полный спектр методов регулирования, особенно включающих наказание и принуждение. Все стороны, как государства налоговых гаваней, так и многосторонние учреждения, были ограничены широчайшей основой регуляторной пирамиды. Чуткая регулировка может привести к противоположному эффекту от ожидаемого, если отсутствует пик принудительного выполнения регуляторной пирамиды. Это привело к укреплению суверенитета небольших государств OFC и усилило международную налоговую конкуренцию, а не уменьшило ее.
Незарегистрированные иностранные счета и/или активы

Налоговый сезон снова приближается, и многие налогоплательщики впервые узнают (или как ежегодное напоминание), что у них есть незарегистрированные иностранные счета, активы, инвестиции и/или доходы за предыдущие годы. Если лицо считается гражданином США для целей налогообложения, оно, как правило, должно отчитываться о своих мировых доходах правительству США при подаче годовой налоговой декларации, а также раскрывать свои зарубежные активы и счета. В последние годы правительство США значительно усилило контроль за соответствием иностранных счетов. Лица США, такие как граждане США, законные постоянные резиденты и иностранные граждане, прошедшие проверку на существенное присутствие, могут иметь многочисленные международные формы отчетности об информации, которую они обязаны представлять каждый год, например FBAR, форма 8938 FATCA, форма 3520/ 3520-A и форму 5471. И если лицо имеет незарегистрированные иностранные счета, на него могут быть наложены штрафы и пени. Часто этих наказаний можно избежать или ограничить, если налогоплательщик отвечает требованиям одной из оффшорных программ амнистии. Тогда возникает вопрос, какую правовую стратегию должен выбрать налогоплательщик, чтобы раскрыть свои незарегистрированные счета. Давайте рассмотрим несколько разных стратегий, к которым может прибегнуть человек, когда узнает, что имеет незарегистрированные иностранные счета.

Оффшорное раскрытие незарегистрированных счетов, активов или доходов

Многие налогоплательщики были бы удивлены, узнав, что самым безопасным и простым процессом для достижения соответствия обычно является представление через одобренные IRS оффшорные программы амнистии. Благодаря всему ненужному нагнетанию страха в Интернете налогоплательщики вводятся в заблуждение, считая, что они автоматически умышленны и могут понести уголовное наказание в результате своего неисполнения. Фактически, в большинстве случаев налогоплательщики совершают только гражданские нарушения, и эти гражданские нарушения можно решить с помощью одной из утвержденных оффшорных программ амнистии, таких как упрощенные процедуры (SFCP), процедуры правонарушений или программа добровольного раскрытия информации (VDP). ).

Закрытие счетов и укрывание головы в песок

Некоторым налогоплательщикам может быть очень трудно узнать, что они не соблюдают налоговое законодательство на протяжении многих лет. Некоторые налогоплательщики настолько ошеломлены, что просто хотят забыть, что невыполнение вообще имело место, и надеются, что оно исчезнет (что понятная реакция). Конечно, не каждый налогоплательщик, имеющий незарегистрированные иностранные счета, попадет на радар IRS. Проблема заключается в том, что для налогоплательщиков, все-таки оказавшихся под прицелом IRS (обычно из-за того, что они были выбраны для проверки или проверки IRS), они могут оказаться в гораздо более сложном положении, чем они были бы, если бы они подали IRS добровольно. хотя одна из программ раскрытия. Таким образом, налогоплательщики должны быть осторожны относительно того, как они будут действовать, когда узнают, что имеют незарегистрированные иностранные счета, особенно если они рассматривают тихое раскрытие информации.

Тихое раскрытие

При тихом раскрытии информации налогоплательщик отказывается от представления в IRS через одну из утвержденных оффшорных программ раскрытия информации/амнистии, вместо этого либо начинает подавать декларации (без решения пропущенных деклараций за предыдущие годы), либо подает формы, пропущенные за предыдущий год, не соблюдая должного протокола. Налоговое управление США заявило, что если они установят, что налогоплательщик намеренно пытался избежать штрафных санкций путем подачи заявок, пропущенных за прошлый год, или массового представления, это может привести к значительным штрафам и пеням и даже к расследованию специального агента IRS.

Когда вы готовы к выполнению требований

Прежде чем подавать предварительные формы несвоевременной отчетности за границей, налогоплательщикам следует поговорить с сертифицированным специалистом по налоговому законодательству, специализирующимся исключительно на таких вопросах раскрытия информации в оффшорах. Когда наступает время выбора адвоката, одним из важнейших аспектов является определение того, хотите ли вы работать с почасовым адвокатом или с полным набором услуг в налоговой/юридической фирме, взимающей фиксированную плату за полный процесс подачи и после представления. Нажмите здесь, чтобы узнать больше о том, почему модель фиксированной комиссии является лучшим методом для налогоплательщиков по всему миру.