Криптовалюта и налоги: новейшие изменения в законодательстве

Криптовалюта и государственное законодательство: текущее состояние криптовалютных государственных налогов в 2023 году

Вопросы по налогообложению криптовалюты (крипто) могут быть сложными. Несмотря на то, что IRS рассматривает крипто-транзакции для целей федерального налогообложения доходов, многие штаты еще не предоставили никакого налога на прибыль или продажи и не используют инструкции по налогообложению.

Прежде чем углубиться в то, как штаты сейчас относятся к налогообложению транзакций с криптовалютой, вот краткий обзор того, как IRS определяет несколько ключевых терминов, разбросанных по всей статье.

Ключевые термины, связанные с криптовалютой.

Цифровые активы

«Цифровые активы» в широком смысле определяются как любое цифровое представление стоимости, записанное в криптографически защищенной распределенной книге или любой подобной технологии.

Согласно IRS, цифровой актив (например, виртуальная валюта, криптовалюта или криптовалюта) рассматривается как собственность для целей федерального налогообложения.

Цифровые активы включают:

• Конвертируемая виртуальная валюта и криптовалюта
• Стайблкойны
• Взаимозаменяемые токены (NFT)

Цифровые активы не являются настоящей фиатной валютой (валютой, обеспеченной правительством, которое ее выпустило, а не физическим товаром, таким как золото, серебро и т.д.).

Цифровой актив, имеющий эквивалентную стоимость в реальной валюте или действующий как заменитель реальной валюты, называется «конвертируемой виртуальной валютой».

Криптовалюта

Криптовалюта является примером конвертируемой виртуальной валюты, которая может быть:

• Используется как оплата товаров и услуг
• Цифровой обмен между пользователями
• Обмен на реальную валюту или цифровые активы или на них

Согласно IRS, криптовалюта – это тип виртуальной валюты, использующей криптографию для защиты цифровых записей транзакций в распределенной книге, например блокчейни.

Текущие криптовалюты включают Bitcoin, Ethereum и Dogecoin, среди прочих.

Материальное личное имущество

Материальная личная собственность — это что угодно, кроме недвижимого имущества (земля, здания и т.п.) или нематериальной личной собственности (например, патенты, авторские права, акции и т.п.). Согласно IRS, материальная личная собственность включает в себя такие предметы, как транспортные средства, антиквариат, серебро, произведения искусства, предметы коллекционирования, мебель, машины и оборудование.

Майнинг криптовалюты

Это процесс, посредством которого создаются новые цифровые монеты. Кроме того, криптомайнинг предусматривает подтверждение или проверку транзакций криптовалюты в сети блокчейной криптовалюты и добавление их в распределенную книгу.

Последние события на рынке криптовалют.

Криптовалютный рынок в последнее время был достаточно изменчивым.

Возьмем, к примеру, крушение криптовалютной биржи FTX в ноябре 2022 года. Согласно уголовной жалобе, поданной Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC) против бывшего учредителя и генерального директора FTX, крах произошел из-за отсутствия ликвидности и нерационального использования средств. Крах FTX унес с собой другие монеты, в том числе Ethereum и Bitcoin.

Другим примером нестабильности на рынке криптовалют является резкое колебание цены биткойна. В ноябре 2021 года цена биткойна достигла максимума более 68 000 долларов США, но его текущая стоимость по состоянию на 24 января 2023 составляет примерно 22 800 долларов США.

Учитывая историю развития криптовалют, а также последние события, инвестиции в криптовалюты можно считать высокими рисками, а налоговые проблемы – сложными.

Как виртуальные валюты влияют на налоги на прибыль; какие штаты дают рекомендации относительно того, как криптовалюта влияет на налоги на прибыль

В целом штаты, как правило, облагают налогом операции с виртуальной валютой так же, как это делает IRS. Они рассматривают виртуальную валюту как собственность, а не как деньги, подобно тому, как закон рассматривает такие вещи, как акции или драгоценные металлы.

Это означает, что каждый раз, когда кто-то обменивает виртуальные и криптовалюты на что-то другое (включая различные виртуальные и криптовалюты), государство облагает налогом сумму, стоимость которой они получают, что превышает их основу в валюте. Чья-то собственность обычно состоит в том, что они за это заплатили, но не всегда.

К сожалению, большинство штатов пока не предлагают прямых указаний. Только несколько штатов указали, как они облагают налогом виртуальные и криптовалюты в соответствии с законами о налоге на прибыль. Эти штаты включают (щелкните ссылку, чтобы узнать больше о том, как каждый штат облагает криптовалюту для целей налога на прибыль):

• Иллинойс
• Мичиган
• Нью-Йорк
• Нью Джерси
• Висконсин

Все они имеют федеральный режим.

Но штаты, которые прямо не сказали, как они облагают виртуальную валюту, как правило, следуют примеру IRS по налогу на прибыль, и пока ни один штат не решил рассматривать виртуальные и криптовалюты как деньги.

Что означает распределение для налогообложения виртуальной и криптовалюты

Распределение – это метод определения дохода, который один штат может облагать налогом, а не другой. На данный момент Иллинойс является единственным штатом, занявшим позицию по распределению дохода от виртуальных и криптовалютных операций.

Иллинойс заявил, что в этих целях эти валюты следует рассматривать как другие типы нематериальной собственности.

Виртуальные валюты и налог с продаж и использования; какие штаты предоставляют указания по применению налогов с продаж и использования к транзакциям с криптовалютой

Как правило, государственный налог с продаж и использования взимается с продажи налогооблагаемого материального личного имущества и/или услуг, а виртуальная/криптовалюта цифровая, виртуальная и нематериальная. Но у многих налогоплательщиков возникают следующие вопросы:

Применяется ли налог с продаж и пользования материальными товарами или услугами, если оплата осуществляется криптовалютой?

Применяется ли налог с продаж и пользования для приобретения нематериального объекта или цифровых товаров, продуктов, имущества или активов, таких как цифровая книга, цифровое аудиовизуальное произведение или цифровое искусство, передаваемые в электронном виде?

На сегодняшний день лишь несколько штатов издали указания по применению налога с продаж и пользованию:

• Покупка и/или продажа криптовалюты
• Оплата налогооблагаемой материальной личной собственности и услуг криптовалютой
• Майнинг для криптовалюты

Примеры государственного налогообложения операций с криптовалютой

Калифорния – налог с продаж и использования виртуальной валюты/криптовалюты

В Калифорнии налог с продаж и использования не распространяется на покупку или продажу виртуальной и криптовалюты. Виртуальная и криптовалюта не являются личной собственностью.

Подробнее: Калифорния применяет налог с продаж и использования к продаже или использованию материальной личной собственности. Если во время транзакции не передается материальная личная собственность, продажи в соответствии с законодательством штата Калифорния о налоге на продажу и пользование не существует. Как следствие, налог с продаж и/или использования не применяется к транзакциям с криптовалютой (т.е. к покупке и продаже криптовалюты).

Кентукки – налог с продаж и использования виртуальной валюты/криптовалюты

Кентукки предоставляет налоговые льготы по продаже и использованию для приобретения коммерческих объектов для майнинга криптовалюты. Стимул предусматривает до 100% налога с продаж и использования, уплаченного за приобретение материального личного имущества для строительства, модернизации или модернизации соответствующего проекта.

Кроме того, коммерческий майнинг криптовалюты с помощью технологии блокчейн на объекте совместного размещения имеет право на освобождение от налога на продажу и потребление электроэнергии, используемой или потребляемой в процессе коммерческого майнинга в Кентукки.

Миннесота – налог с продаж и использования виртуальной валюты/криптовалюты

В Миннесоте NFT облагаются налогом с продаж и использования, если основной продукт (продукты либо сервисы) подлежит налогообложению в Миннесоте. NFT могут предоставлять покупателям право на получение продуктов или услуг, в частности, но не ограничиваясь:

• Цифровые продукты, такие как музыка, аудиовизуальные произведения или видеоигры
• Вход на спортивные мероприятия или концерты
• Готовая еда и напитки
• Материальное личное имущество, такое как предметы коллекционирования или памятные вещи.

Нью-Джерси – налог на прибыль от виртуальной валюты/криптовалюты

Нью-Джерси предоставляет следующее налогообложение дохода от виртуальной и криптовалютной валюты:

Если компания выплачивает заработную плату в виртуальной или криптовалюте, справедливая рыночная стоимость выплачиваемой валюты как заработная плата подлежит удержанию. Комментарий: мы рекомендуем вам ссылаться на цитируемый авторитет для получения дополнительной информации.

Независимые подрядчики, получающие оплату в виртуальных или криптовалютах, должны определить справедливую рыночную стоимость валюты в долларах США на дату ее получения.

Платеж, произведенный в виртуальных или криптовалютах, подлежит тем же требованиям к отчетности, что и платежи, совершенные в других типах собственности.

Штат Нью-Йорк – налог с продаж и использования виртуальной валюты/криптовалюты

Штат Нью-Йорк не применяет налог с продаж виртуальных и криптовалют. В штате Нью-Йорк виртуальные и криптовалюты считаются нематериальной собственностью.

Более подробно: когда клиент использует виртуальную валюту для оплаты товаров или услуг, предоставленных в Нью-Йорке, это рассматривается как бартерная операция. В штате Нью-Йорк конвертируемая криптовалюта является нематериальной собственностью. Поскольку приобретение или использование нематериального имущества не облагается налогом с продаж, любая конвертируемая криптовалюта, полученная участником бартерной операции, не облагается налогом с продаж.

Однако, если сторона, предоставляющая конвертируемую криптовалюту в торговлю, получает в обмен товары или услуги, подлежащие налогообложению с продаж, эта сторона должна уплатить налог с продаж на основе рыночной стоимости конвертируемой криптовалюты на момент сделки, конвертируемой в доллары США.

Если сторона, торгующая имуществом или услугами в обмен на получение конвертируемой криптовалюты, предоставляет другой стороне товарную квитанцию, счет -фактуру или квитанцию, первая сторона должна отдельно указать налог с продаж в долларах США на товарную квитанцию, счет-фактуру или квитанцию.

Пенсильвания – налог на продажу и использование криптовалюты.

В Пенсильвании налог с продаж и использования применяется к любой передаче цифровых продуктов, включая невзаимозаменяемые токены (NFT), где покупатель платит вознаграждение, если такая передача не освобождается иным образом.

Вашингтон – налог на продажу и использование криптовалюты

В Вашингтоне Департамент доходов издал указания, предусматривающие, что для определения надлежащего налогообложения конкретной транзакции, связанной с NFT, важно учитывать:

Независимо от того, состоит ли транзакция из нескольких компонентов или просто цифрового кода, предоставляющего владельцу доступ к цифровому товару.

Облагаемость каждого основного компонента.

Идентичность сторон транзакции (к примеру, является ли клиент потребителем либо посредником?).

Кроме того, продажная цена NFT измеряется вознаграждением, которое получает продавец, будь то от покупателя или третьей стороны. По данным ведомства, в некоторых случаях вознаграждение будет получено в виде криптовалюты. Если продавец получает криптовалюту в обмен на NFT, стоимость предлагаемой криптовалюты должна быть конвертирована в доллары США на момент продажи.

Висконсин – налог на прибыль от криптовалюты и налог с продаж и использования

В штате Висконсин платеж, совершенный с помощью криптовалюты, подлежит отчету в той же степени, что и любой другой платеж, произведенный нематериальным имуществом. Таким образом, продажа или другой обмен криптовалюты может привести к обычным приростам капитала или убыткам.

Кроме того, предприятия, получающие виртуальную/криптовалюту в обмен на свои товары и услуги, должны отчитываться о валовом доходе от продаж в размере обменной цены виртуальной валюты на момент транзакции.