Налоговые риски для иностранных компаний: каковы особенности налогообложения иностранцев в Украине?

Резиденты облагаются налогом со своего мирового дохода с учетом ограничений, установленных любым применимым  ННРД (НАЛОГ НА РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ).

Многие украинцы продолжают дистанционно работать в украинских компаниях и получать зарплату, уплачивая все налоги. Однако существует правило, что после 183 дней пребывания за границей иностранцы могут быть признаны налоговыми резидентами и облагаться налогом. Фактически официально трудоустроенный в Украине человек будет платить налоги в стране временного проживания.

В то же время наряду с проблемой двойного налогообложения трудовых доходов, полученных от украинских работодателей, существует риск двойной уплаты социальных взносов из заработной платы работников, которые продолжают работать по трудовым договорам с украинскими работодателями, но физически находятся за пределами Украины, сообщает ЕБА.

Нерезиденты подлежат налогообложению украинским налогом только в отношении дохода с источником в Украине (это, например, включает доход, полученный физическим лицом от своего работодателя, резидента или нерезидента, в связи с работой по найму в Украине) или, в условиях инвестиционной прибыли от операций с неукраинскими инвестиционными активами, если эмитенты владеют дочерними украинскими компаниями.

Для налоговых резидентов и нерезидентов (за некоторыми исключениями) обычно применяются одинаковые ставки налога.

Ставки налога на доходы физических лиц

Стандартная ставка налога в размере 18% применяется к доходу, полученному как заработная плата и другие выплаты по трудовым и гражданско-правовым соглашениям, иностранному доходу и другому доходу, не охваченному в других сферах.

Налогооблагаемый доход, полученный из-за границы, облагается налогом по ставке 18%.

Ставка 18% также применяется ко всем пассивным доходам (например, процентам, дивидендам, роялти, инвестиционной прибыли), если иное не предусмотрено специальной статьей (см. раздел «Определение дохода»). Дивиденды, выплачиваемые плательщиками налога на прибыль граждан – резидентами (кроме институтов совместного инвестирования), облагаются налогом по ставке 5%. Дивиденды, выплачиваемые нерезидентами, паевыми инвестиционными фондами и неплательщиками налога на прибыль в Украине, облагаются налогом по ставке 9%. Дивиденды, являющиеся «необычными дивидендами», облагаются налогом как зарплата (то есть 18%).

Доходы, полученные налоговыми нерезидентами из источников в Украине, подлежат налогообложению в том же порядке и по ставкам, что и налоговые резиденты, если иное не установлено Налоговым кодексом.

Ставки военного сбора

В августе 2014 года был введен временный военный сбор в размере 1,5% с доходов физических лиц. Он действует до завершения реформирования Вооруженных сил Украины. Завершение должно быть подтверждено соответствующим решением парламента.

База налогообложения военного сбора такая же, как и НДФЛ (за некоторыми исключениями) и не ограничивается.

Украинские работодатели и другие налоговые агенты несут ответственность за удержание налога. Военный сбор с доходов, не удержанных налоговым агентом, подлежит уплате на самовычислительной основе в сроки для НДФЛ.