Основы налоговой системы Бельгии: как работают разные виды налогов и к каким категориям относятся

Бельгия облагает налогом своих резидентов по их мировым доходам, независимо от их национальности.

Резиденты Бельгии облагаются налогом со своего мирового дохода, тогда как нерезиденты платят налог только на доходы, полученные в Бельгии.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) рассчитывается путем определения налогооблагаемой базы и начисления налога, подлежащего уплате с этой базы. Налогообложение начисляется по скользящей шкале в последовательные части чистого налогооблагаемого дохода. Для 2023 г. ставки федерального налога колеблются от нуля до 50% (см. ниже).

Расчет налога состоит из двух основных компонентов, в том числе «федерального НДФЛ» и «регионального НДФЛ». Согласно 6-й реформе, бельгийские регионы теперь имеют право сохранять надбавки к «пониженному федеральному налогу на доходы физических лиц», а также предоставлять налоговые скидки/налоговые кредиты. Таким образом, налоговое обязательство может отличаться (хотя и незначительно на этом этапе) в зависимости от региона, в котором находится резидентство налогоплательщика на 1 января соответствующего налогового года.

Ставки налога одинаковы для налогоплательщиков-резидентов и нерезидентов, но некоторые отчисления или налоговые скидки предоставляются только нерезидентам при условии, что они зарабатывают не менее 75% своего мирового профессионального дохода в Бельгии.

Налог на инвестиционную прибыль

Доход от капитала включает проценты, дивиденды или другие формы инвестиций.

Проценты и дивиденды, выплачиваемые и взимаемые через бельгийское финансовое учреждение, в принципе, подлежат налогообложению по фиксированной ставке 30%. Проценты по обычным сберегательным счетам освобождаются от налогообложения до 980 евро (доходный год 2023). Любые проценты, превышающие эту сумму, облагаются налогом по ставке 15%. Выплата дивидендов уволена для первых 800 евро.

Иностранные проценты и дивиденды, собранные за границей плательщиками налога-резидентами, должны быть декларированы в их годовой налоговой декларации на чистую сумму (после вычета иностранного налога, удержанного у источника), а фиксированная ставка налога уплачивается при оценке. Обратите внимание, что согласно решению Европейского суда, коммунальные налоги больше не должны применяться к этим иностранным процентам и дивидендам.

Согласно решению Верховного суда Бельгии, теперь можно вычесть часть французских WHT из бельгийских WHT, принадлежащих к дивидендам, полученным от этих французских акций. Инвесторы могут потребовать возвращения чрезмерных WHT за последние пять лет. Обратите внимание, что этот режим применим только к французским дивидендам и не может быть экстраполирован к дивидендам, полученным из других стран.

Местные подоходные налоги

Для жителей Бельгии коммунальные налоги взимаются по ставкам от 0 до 9% налога на прибыль. Средняя ставка 7%. Для нерезидентов взимается фиксированная доплата в 7%. В некоторых случаях коммунальные налоги также могут взиматься с уволенного дохода с иностранного источника.